Cómo se compensan las pérdidas y ganancias patrimoniales en la declaración de la renta

Compensar pérdidas y ganancias patrimoniales

¿Tienes pérdidas patrimoniales acumuladas de los últimos cuatro años? Si solías invertir en bolsa o estabas comprado antes de la llegada de la crisis, es muy fácil que en los años 2009 y 2010 acumulases las pérdidas más abultadas.

Mucha gente que vendió en eso años por miedo o no supo manejar la volatilidad con soltura y cerró muchas operaciones en negativo.

Si estas en alguna de esas situaciones es muy posible que quieras saber cómo se compensan las pérdidas y ganancias patrimoniales. Más aun cuando el cambio de la tributación de las mismas ha variado desde el 1 de enero de 2013, dando lugar a variaciones con trascendencia importante en la declaración de la renta de este año.

Ahora se ha vuelto a la norma que existía antes de 2007, donde se diferencia entre operaciones entre más de un año y menos de un año. Siendo las primeras parte de la base imponible del ahorro y las segundas integrándose con la base imponible general.

En lo que se refiere a la compensación de pérdidas y ganancias en el año, yo creo que está bastante claro. Lo que posiblemente te va a sorprender es saber cómo se compensan las pérdidas de ejercicios anteriores.

En primer lugar te diré que este año 2014 en que se presenta la declaración de la renta de 2013, se puede compensar las pérdidas de los años 2009, 2010, 2011 y 2012.

En esos años no se distinguía entre pérdidas generadas a menos de un año y pérdidas a más de un año. Todas iban a la base imponible del ahorro.

De modo que si quieres compensar en el ejercicio 2013 las ganancias con las pérdidas de años anteriores, sólo lo vas a poder hacer si las plusvalías que hayas materializado en 2013 han sido a más de un año. De otro modo, si han sido a corto, no vas a poder hacerlo.

Pero ojo, como todas las pérdidas patrimoniales de los 4 años anteriores se consideran base imponible negativa del ahorro, las vas a poder compensar con los intereses de depósitos, renta fija, dividendos, etc. Si, si, lo que oyes. Si declaras intereses por 1.000€ las vas poder compensar con las pérdidas de las acciones de 2009 a 2012, independientemente si se han generado a más o menos de un año.

Ganancias y pérdidas patrimoniales

Y siempre con el límite de máximo de los rendimientos de las base del ahorro de 2013. Y en años sucesivos, las pérdidas de esos años igual. Si tienes exceso de minusvalías que no has podido compensar, simplemente las pierdes.

Lo que va a ser notablemente más enrevesado va a ser compensar pérdidas y ganancias a partir del siguiente ejercicio fiscal, donde se vana a mezclar los dos criterios.

Si acumulas pérdidas del periodo 2009-2012 y tienes pérdidas a corto en 2013, te vas a encontrar con que las de 2010 a 2012, sólo las puedes compensar con la base del ahorro, hasta su límite. Y las de 2013, primero con las ganancias a corto del año y después si hay exceso a integrar con la base imponible general, es decir con tus rendimientos del trabajo (también rendimientos de actividades económicas, alquileres, etc), pero con el tope del 10% y en ningún caso puede quedar una base negativa. Lo que quede pendiente lo puedes trasladar a los siguientes ejercicios fiscales.

De modo que esta nueva forma de aplicación de la norma en lo que se refiere a la compensación de pérdidas y ganancias, deja dos consecuencias relevantes.

En primer lugar se desincentiva la operativa a corto plazo, pues puede llegar a gravarse con un 52% (56% según comunidades autónomas). Y en segundo lugar aquel que por desgracia estén en paro y sin ingresos o tengan un tipo de gravamen en la parte baja de la escala, les puede interesar operar a corto.

La gran novedad de que las pérdidas y ganancias patrimoniales a más de un año se puedan compensar con la base imponible del ahorro, también permite hacer interesantes operaciones para tributar menos por las operaciones con fondos de inversión y valores.

En resumidas cuentas, con el actual sistema de compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales, si obtuviste pérdidas importantes en los últimos 4 años, deberías intentar operar a más de un año o tratar de obtener los mayores rendimientos en depósitos y cuentas corrientes, para compensar las pérdidas de ejercicios anteriores y reducir tu factura fiscal.

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16 Respuestas a Cómo se compensan las pérdidas y ganancias patrimoniales en la declaración de la renta

  1. José Luis 21/04/2014 en 13:06 #

    Hola Alberto, ¿estás seguro cuando afirmas que las pérdidas patrimoniales de los 4 años anteriores a 2013 se pueden compensar con saldos netos positivos de rendimiento de capital mobiliario? porque creo que estás mezclando dos conceptos que para la Agencia Tributaria son distintos y de hecho así lo refleja en la Renta separándolos en las casillas 369 y 372.

    • Asesor 29/04/2014 en 20:34 #

      Hola Jose Luis,

      Verás, hay dos posbilidades que pueden darse a la hora de compensar las pérdidas de años anteriores (de 2009 a 2012 en la renta a presentar este año).

      En todos los casos, las pérdidas de los años 2009 a 2012, formaban parte de la base imponible del ahorro. Por lo que su compensación a partir de este año puede hacerse por dos vías.

      Con los saldos positivos de ganacias y pérdidas patrimoniales (a más de un año), que sería la casilla 368 como tope.

      Y en segundo lugar, con la suma positiva de los rendimientos de capital mobiliario del ejercicio como tope, la casilla 371.

      Un saludo.

      • José Luis 30/04/2014 en 15:37 #

        Hola Alberto, ojalá fuese como dices. He tenido pérdidas patrimoniales entre 2009 y 2012 y si pudiera compensar como dices me vendría muy bien, pero lo que dice Hacienda no coincide con lo que tú dices. Te agradecería si pudieras concretar dónde dice Hacienda que la compensación puede hacerse por las dos vías indistintamente.
        Un saludo.

  2. Alfonso Presa 29/04/2014 en 12:14 #

    alberto estoy de acuerdo con José Luis creo que te equivocas, no se pueden compensar perdidas patrimoniales por venta de acciones con los rendimientos del capital mobiliario. Sería conveniente que lo aclarases

  3. rheras 04/05/2014 en 21:51 #

    Eso es incorrecto, lo correcto es: Ese importe debes de incluirlo en la casilla 369 de este año hasta el límite que hayas tenido en la 368 (ganancias de base imponible del ahorro 2013).

  4. Enrique 05/05/2014 en 13:01 #

    Hola Alberto. Mi duda es la siguiente:
    Pongamos que en 2012 he tenido una minusvalia por la venta de unas acciones por valor de 5000 euros. Si yo en 2014 tuviese una plusvalia por venta de acciones de 5000 ¿podria compensarla? o por el contrario ¿podria compensar 23000 euros de plusvalia aprox q representarian la ganancia bruta si suponemos que los 5000 anteriores fuesen el 25% de impuestos?

    Muchas gracias.

  5. irh 15/05/2014 en 12:48 #

    Régimen transitorio de compensación de las pérdidas patrimoniales de los años 2009 a 2012 (DT séptima, apartados 5 y 6):

    Las pérdidas derivadas de transmisiones, cualquiera que fuese su periodo de generación, que se integraban en la base imponible del ahorro, sólo se compensarán con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas con periodo de generación superior a un año.

  6. Rique 22/05/2014 en 15:32 #

    Hola Alberto, creo que la información que esta publicando en tu web es INCORRECTA, en lo que se refiere a compensacion de perdidas patrimoniales de ejercicios anteriores con los rendimientos de capital mobiliario. Si consultas el manual de IRPF de 2013 puedes leer que solo se pueden compensar las perdias partriomoniales procedentes de la trasmision de acciones con ganancias patrimoniales de más de UN AÑO. Debes asegurante mejor antes de hacer este tipo de afirmaciones

  7. Andres 27/05/2014 en 13:03 #

    Alberto, buenos días y gracias anticipadas.
    Se clarificó algo en los desacuerdos sobre las compensaciones de saldos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales a integar en la base imponible del ahorro en Renta 2013?
    Nuevamente gracias.

  8. Pedro 28/05/2014 en 09:00 #

    Estoy de acuerdo con Jose Luis

  9. Alberto Ramos 17/06/2014 en 12:30 #

    Creo que el artículo induce a un error de concepto, no puede compensarse en la casilla 372 los rendimientos del capital mobiliario con las pérdidas pendientes del 2009 al 2012 derivadas de transmisiones patrimoniales de acciones, derivados, etc.

    Lo que ahí puede compensarse [372] son rendimientos negativos del capital mobiliario consecuencia de perdidas en la amortización o canjes de bonos u obligaciones.

    Debería quedar claro ya que muchos contribuyentes con pérdidas pendientes que ya no pueden compensar si no es con plusvalías a más de un año buscarán una vía equivocada de compensación, con el consiguiente problema posterior una vez que la Agencia Tributaria inicie el procedimiento de control…

  10. josé 24/06/2014 en 17:22 #

    Vaya lio tengo. A ver si me lo podeis aclarar, por favor.

    Las ganacias patrimoniales a menos de un año del 2013 se pueden o no compensar con las perdidas patrimoniales a menos de 1 año de los años anteriores.

    Si la respuesta anterior es negativa, se podria compensar los rendimientos mobiliarios de interes sobre depósitos por ej. con esas perdidas patrimoniales a menos de 1 año del 2012 por ej.

    Un saludo y gcs por vuestras aclaraciones que nos vienen muy bien con estos meneos de ley fiscal que nos meten.

  11. saramues 25/06/2014 en 15:55 #

    Hola!
    Yo perdí mas de 7500€ en las convertibles del Santander….
    El año pasado declaré una cuarta parte (1800€) incluyendo dicha cantidad en negativo en la casilla 26 ( rendimientos procedentes de transmisión, amortización o reembolso de otros activos financieros).
    Este año he hecho la renta con otro gestor y ha incluido los 1800€ en la casilla 359, en signo positivo(suma de pérdidas patrimoniales)
    Me he dado cuenta y, no sé si es lo mismo o si realmente se ha cometido un error…
    ¿Podéis ayudarme?
    Saludos y muchas gracias,

  12. cris 01/12/2014 en 16:39 #

    Paso a explicar.

    El caso es Mi suegra creía no estar obligada a hacer la renta al menos eso creía. Hasta que le llegó una carta hacienda informándole de que al recibir una paga del extranjero está obligada a Declarar. A consecuencia de esto ella está confeccionando las rentas de los cinco años anteriores porque se ve obligada. Todas las tiene ya declaradas menos la del 2012 en la que surge una duda, Ella tenía participaciones preferentes del banco popular los cambió por bonos subordinados obligatoriamente convertibles y posteriormente fueron canjeados por acciones.

    En esta última operación tuvo una pérdida.

    Posteriormente hubo una venta de derechos con unas retribuciones, seguidamente hubo una suscripción de acciones con más o menos el importe recibido por la venta de derechos.
    ¿He de declarar las pérdidas obtenidas en el canje de obligaciones por acciones? teniendo en cuenta que con la venta de derechos y suscripción posterior Parece ser que tengo el mismo capital aproximadamente.

    adjunto un esquema que simula los Pasos seguidos:

    ACTIVOS FINANCIEROS

    Venta o canje CONCEPTO Compra o enajenación IMPORTE TITULOS perdida

    04/04/2012 O.P.A. 30/03/12 DE PA.PREF.POPULAR CAPITAL S-D 30/03/2009 30.000,00 €
    17/10/2012 O.P.A. 30/03/12 DE BO.SUB.OB.CONV,B.POPULAR V4-18 04/04/2012 -30.000,00 €
    17/10/2012 CANJE DEL 17/10/2012 DE AC.BANCO POPULAR ESPAÑOL 17/10/2012 25.040,10 € 18452 -4.960,02 €
    05/10/2012 Ajuste CANJE DEL 05/10/2012 DE AC.BANCO POPULAR 19/10/2012 0,74 €
    22/11/2012 VENTA DE DE.BANCO POPULAR ESPAÑOL,S.A. 21/11/2012 5.035,23 € 14239
    SUSCRIPCION DE AC. BANCO POULAR 05/12/2012 -5.068,24 € 12639

    valor a 31/12/12 y nº acciones 29.225,54 € 31091

    si he de declarar las pérdidas Verdad que es en la casilla 26?

    Gracias de antemano,

  13. ramon 09/01/2015 en 10:29 #

    Hola,
    estoy intentado encontrar en el documento “manual_renta_patrimonio_2013_es_es.pdf” que la pérdidas patrimoniales de ejercicios anteriores debido a operaciones de bolsa se añaden en la casilla 372. En esta casilla menciona capital mobiliario de ejercicios anteriores.
    Me podrías indicar donde viene especificado.

    Gracias
    Ramón

  14. Antonio 26/07/2015 en 23:46 #

    Hola, compré una 2º vivienda en el 2011 por 77.000 euros más impuestos y la he vendido este año por 70.000 euros mas impuestos. Este año he vendido por 120.000 euros más impuestos mi !ª vivienda que compré en 2005, por 114.000 euros más impuestos. Puedo compensar una ganancia con la pérdida patrimonial? Gracias.

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